企业所得税计算方法与核算

企业所得税 (CIT) 是每个企业财务管理的重要组成部分。了解如何计算和核算企业所得税不仅有助于企业满足法律要求，还能优化财务，降低风险。PDP Tax 将逐步指导您计算企业所得税，为常见问题提供解答，并帮助企业更轻松地遵守法律规定。

1. 什么是企业所得税？

企业所得税是在扣除合理费用后，对企业的应纳税所得额征收的一种直接税。这是越南任何商业组织都必须缴纳的强制性税款，包括国有企业、私营企业、外商直接投资 (FDI) 企业和合作社。

管理和缴纳企业所得税不仅是法律责任，还有助于企业在合作伙伴和客户眼中建立透明、专业的形象。

2. 企业所得税计算方法

要计算企业所得税，您需要按照以下步骤操作：

确定应纳税所得额

应纳税所得额是企业扣除可扣除费用和弥补亏损（如有）后的剩余收入。基本公式如下：

应纳税所得额 = 总收入 – 可扣除费用 + 其他收入 – 往年结转亏损

• 总收入： 包括主要经营活动、辅助活动的所有收入以及投资活动、资产出售等收入。

• 可扣除费用： 服务于生产经营活动且有合法发票、凭证的合理费用。例如：员工工资、办公室租金、广告费、固定资产折旧。

• 其他收入： 包括存款利息、金融投资利息、固定资产清算收入等。

• 结转亏损： 往年经营活动的亏损可以结转到以后年度，最长不超过 5 年。

适用企业所得税税率

目前越南大多数企业的企业所得税税率为 20%。一些特殊企业或属于优惠领域的企业可能适用较低的税率，如 10%，或在某些情况下免税。

应纳企业所得税计算公式： 应纳企业所得税额 = 应纳税所得额 x 税率

例如：一家企业 2024 年的应纳税所得额为 10 亿越南盾。适用的企业所得税税率为 20%。应纳企业所得税额为：
10 亿 x 20% = 2 亿越南盾。

3. 企业所得税核算

企业所得税核算有助于企业完整记录纳税义务，确保财务报表的透明度。核算流程包括：

记录季度暂缴企业所得税

每季度，企业需要确定暂缴的应纳税所得额并记录：

• 借：账户 8211（当期企业所得税费用）

• 贷：账户 3334（应交企业所得税）

缴纳企业所得税时

当企业进行纳税时，会计记录：

• 借：账户 3334

• 贷：账户 111/112（现金/银行存款）

年终调整

财年结束时，在确定实际企业所得税时，会计需要进行调整：

• 如果需要补缴税款：

  • 借：账户 8211

  • 贷：账户 3334

• 如果多缴税款：

  • 借：账户 3334

  • 贷：账户 8211

4. 计算与核算企业所得税时的注意事项

1. 了解合理合法的费用：
   并非所有费用都可以扣除。不直接服务于经营活动的支出或缺乏充分凭证的支出将从可扣除费用中剔除。

2. 正确结转亏损：
   企业允许结转亏损，但不得超过 5 年。这需要在税务报告中记录，以避免法律风险。

3. 关注新规更新：
   企业所得税规定经常变化。企业需要密切关注税务总局的通知或使用咨询服务以确保合规。

5. PDP Tax 的企业所得税支持服务

如果您觉得计算和核算企业所得税太复杂，请让 PDP Tax 为您提供支持。我们提供全方位的服务，从法律咨询、协助编制财务报表到解决税务决算时的难题。

使用 PDP Tax 服务的利益：

• 最大限度地减少税务计算中的错误。

• 为企业节省时间和精力。

• 确保遵守法律规定，避免行政处罚风险。

• 协助企业优化合法的税务成本。

6. 关于企业所得税的常见问题

小企业是否必须缴纳企业所得税？

• 是的。任何产生应纳税所得额的企业都必须缴纳企业所得税，无论规模大小。

如何减少应纳企业所得税额？

• 优化合理合法的费用。

• 如果符合条件，充分利用税收优惠政策。

企业在没有盈利的年份是否需要缴纳企业所得税？

• 如果企业没有应纳税所得额（亏损），则无需缴纳企业所得税，但仍必须按规定提交税务报告。